商品は資産版の仕入、仕入は費用版の商品
費用は（当期の収益の原因になった物として純利益へ振り替えるので）次期に残らない
資産は（当期の収益の原因になってない物なので純利益に振り替えらず）次期に残る
だから期首に持ち越す仕入れがあるなら資産に変えて持ち越す

ちょっと強引だけど、この理屈はどうだろ
費用を前払費用、消耗品費を貯蔵品にして繰り延べるのもこれで説明できるし
上手く応用すれば減価償却も理解できる